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"> 来自税务部门的最新发票数据显示，今年一季度 ，违规招商引资企业较为集中的废弃资源综合利用
、再生物资回收、矿产品建材及化工产品批发 、组织管理服务
、信息技术咨询服务、道路货运服务六类行业开票金额同比下降4.4%
，降幅较去年全年扩大3.1个百分点。其中，中部地区整治效果尤为明显 ，六类行业开票金额同比下降6.7% 。系列数据表明
，各方合力防治“开票经济 ”取得阶段性成效，“追求实实在在 、没有水分的增长”加速从共识走向行动
。

协同发力严查快处

“‘开票经济’是指脱离真实业务活动 ，以开具发票为主要目的或牟利手段的行为。”中央财经大学财税学院教授白彦锋告诉记者，“开票经济 ”大体可以分为两种类型：一是一些经营主体出于骗取国家税收优惠、财政补贴等目的
，虚开增值税发票或虚构交易；二是一些地方出于国内生产总值增长和财政考核压力，通过违规实施与税收挂钩的财政返还等方式 ，招引仅从事开票业务的空壳企业落户
，以票造数 。

“开票经济
”扭曲资源配置和财税政策效果，破坏市场公平 ，诱发“劣币驱逐良币”
，阻碍全国统一大市场建设
。税务部门持续开展违规招商引资涉税问题专项治理，深入纠治“开票经济 ”涉税问题 ，协同公安
、市场监管等部门
，对违规行为严查快处，推动全国违规开票企业户数、开票金额持续下降。

今年以来 ，各地纠治“循环开票
”“相互开票”取得初步成效
，此类企业较为集中的批发业开票金额同比下降2.5%，其中煤炭及制品批发业 、金属及金属矿批发业开票金额同比分别下降7.1%和5.7% 。

甘肃税务部门通过风险扫描发现个别企业大量开具增值税发票 ，存在循环贸易的风险疑点。在对疑点企业开展全覆盖
、穿透式风险隐患排查后，查实少数国有企业存在背离主业“环开发票 ”虚增收入的违规行为
，及时向地方党委汇报调查核实结果，最终这些国有企业主要责任人受到相应处理
。

四川税务部门发现个别企业为获得银行更大的融资额度 ，频繁从事“仓单
”等货权交易
，注水经济数据。税务部门及时对该类企业采取调减发票授信额度、按日监控开票金额等分类处置措施，防范税收风险 ，又将有关信息推送相关部门
，避免引发其他风险 。

“‘开票经济’缺乏实际生产意义，需要地方政府掏出真金白银炮制‘数字繁荣’ ，具有多重危害
。”中国社会科学院财经战略研究院研究员汪德华分析：一是地方政府为完成税收 、招商引资等考核指标
，需要向开票方提供财政返还或奖补政策，造成国家财政资金损失；二是干扰对宏观经济
、财政运行情况的判断 ，影响经济决策以及对干部政绩的真实评价；三是助长投机之风
，破坏市场公平，造成空壳企业通过违规返税获利 ，对踏实干实业的企业带来不公。

据了解，在加强外部监管的同时
，税务部门坚持“刀刃向内 ”，深挖彻查税务机关和税务干部放任失管甚至参与配合“开票经济
”问题 ，依法依规严肃追责问责 。税务总局相关负责人介绍
，去年以来，税务总局在全系统组织开展违规招商引资涉税问题专项治理 ，明确要求各地税务机关对地方违规招商引资涉税行为不得出谋划策、不得参与配合 、不得知情不报
、不得放任失管
，并在全系统通报税务部门违反“四个不得”纪律要求的典型案例，扎实推进以案促改促治
。

正负面清单促合规

近期 ，为引导纳税人合规开具发票
，防范“开票经济 ”、虚开骗税等问题，国家税务总局发布纳税人合规开具发票正负面清单 ，以清晰明确的条目化指引
，更好维护纳税人合法权益，纠治“开票经济”和违规招商引资涉税问题。

此次发布的正负面清单包括4个方面共44条内容 ，其中正面清单16条，负面清单28条 。纳税人可自行对照清单判断开受票主体 、生产经营业务
、票面信息要素、开具时限等关键事项是否合规
，比如是否存在发票信息缺项 、错误、失真以及错用税率
、变名开票、备注栏填写不合规等情形
。

负面清单对涉及“开票经济
”的主要违规情形进行了一一列举，比如通过一址多户注册 、集中批量注册无实际经营活动的“空壳企业”来违规开具发票 ，以及无合理商业目的“对开
、环开 ”发票、虚构交易环节“空转走单
”都属于违法行为。

“上述情形一直是税务部门的纠治重点 。”中国宏观经济研究院研究员许生介绍
，一些企业出于做大业绩 、获取融资等目的，在不实质转移货物所有权情况下频繁买卖“仓单 ” ，或通过关联企业之间“循环开票
”“相互开票”虚增经营业绩
，造成“数字繁荣 ”假象
。此次发布的清单重点聚焦纠治“开票经济
”问题，明确了相关违规“红线” ，有利于遏制违规招商引资
、人为做大营收等乱象。

税务总局征管和科技发展司相关负责人介绍
，发票是经济活动的重要基础性票据，发票开具至少应满足主体合规、交易真实 、内容准确
、时间合理等条件 。税务部门在税收征管中发现 ，部分纳税人存在发票开具不合规情况
，特别是在一些重点领域还存在虚开发票、不开发票 、乱开发票等问题，严重扰乱经济税收秩序 ，阻碍全国统一大市场建设。因此，税务部门集成发布纳税人合规开具发票正负面清单
，以持续优化纳税服务
、强化精准监管
。

专家认为，税务部门此次在全国范围内明确了发票开具的合规标准和违规情形 ，有利于统一全国税收执法标准
，消除区域差异，增强政策确定性。西南财经大学教授汤继强表示 ，税务总局通过发布正负面清单的形式
，为纳税人合规开具发票划定“标准线 ”和“警戒线
”，可以有效减少发票违规开具风险 ，引导企业提升自身合规经营水平
，更好维护纳税人合法权益 。同时，可以有效震慑那些靠虚开发票骗取税款、让税收成本外部化等违法行为 ，为合规经营 、依法开票企业营造公平竞争环境
，更好激发经营主体活力
。此外，通过规范发票开具 ，可以更加有效保障商事交易的真实性、合法性，为商品和服务在全国范围内自由流动提供可靠的凭证支撑。

据了解
，税务部门将依托税收大数据，加强对发票开具的动态监控和风险预警 ，对清单中所列的负面情形依法查处
，同时持续优化办税缴费服务，提升数电发票赋额精准度和便利度 ，加强政策宣传辅导
，引导纳税人自觉提高合规开票意识，共同维护法治公平的税收营商环境 。

多措并举系统整治

坚持系统整治是防范“开票经济”的关键 ，下一步应从规范税收优惠
、优化考核指标、实现穿透式监管 、加强部门协同等多方面系统发力
。

“从源头上要规范优惠与奖补
，清理以票换补
、以税换补。 ”白彦锋表示，要把住政策口径 ，严格落实公平竞争审查与法定权限边界
，全面清理无依据、超权限 、选择性强的税收优惠和差异化财政奖补 。坚决纠治以返税
、奖补来变相引税返税的做法，做到政策有依据、口径可核验 、执行可追溯
。

完善政绩考核也十分重要。汪德华认为 ，要进一步引导地方树立正确政绩观，培育踏实干实业的社会氛围
，结合实际优化政绩考核指标体系，准确评价经济运行状况与干部实绩 ，夯实防治“开票经济”的制度基础 。

白彦锋建议
，进一步优化奖补指标体系，将财政支持从开票规模
、入库税收等易被票据化操纵的指标 ，转向真实就业质量、真实产能利用率 、真实供应链带动等可核验
、可穿透的绩效指标
。将“开票经济
”整治成效纳入地方财经纪律与营商环境评价体系
，对违规协议、违规奖补 、明知纵容、监管失守等情形严格追责问责。同时，对坚持规范招商
、以真实产业和真实就业贡献为导向的地区 ，在政策试点、资金安排 、项目布局上给予正向激励 。通过“奖优罚劣”的结果导向
，推动各地把增长建立在真实交易
、真实产出之上。

“多流合一 ”穿透式监管可有效防范风险
。专家建议，围绕税负率显著偏离、短期发票暴增暴减 、上游集中且频繁注销
、税收收入与经营要素不匹配等特征设置模型预警 ，形成地方可落地的指标库和分级处置规则。推进发票、资金 、业务之间的交叉验证
，围绕合同签订
、资金支付路径、物流及交付记录 、用工与社保
、银行流水等建立核验规则，重点识别票据链条齐全但业务不真实、资金闭环回流等典型风险 。

税务总局相关负责人表示 ，下一步将持续加强与发改 、财政、统计
、市场监管和金融机构等部门协作，健全完善协同纠治“开票经济
”问题的制度机制
，凝聚跨部门协同监管合力，提升综合治理效能
。

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